آراء المدققين وإدارة الأرباح: أدلة من الشركات المدرجة في بورصة ماليزيا

المؤلفون

  • هةزار بيرة شريف قسم المحاسبة ، كلية الإدارة والاقتصاد، جامعة صلاح الدين – أربيل

DOI:

https://doi.org/10.36325/ghjec.v22i3.25171.

الكلمات المفتاحية:

رأي المدقق، إدارة الأرباح، جودة التقارير المالية، جودة التدقيق، بورصة كوالالمبور

الملخص

 الخلفية:

يمكن أن تتعرض التقارير المالية للتحريف نتيجة ممارسات إدارة الأرباح، مما يؤدي إلى انخفاض مستوى شفافيتها وموثوقيتها. ولذلك، لا تزال إدارة الأرباح تمثل قضية رئيسة في مجال التقارير المالية. وتسهم عمليات التدقيق في تعزيز دقة التقارير المالية من خلال تقديم تقييم مستقل للقوائم المالية، في حين تعزز آراء المدققين مسؤولية الإدارة عن جودة التقارير المالية.

 الأهداف:
يهدف هذا البحث إلى استقصاء العلاقة بين آراء المدققين وممارسات إدارة الأرباح لدى الشركات العامة المدرجة في بورصة كوالالمبور وعلى وجه الخصوص، يبحث البحث فيما إذا كانت الشركات العامة التي تحصل على آراء تدقيق معدلة تختلف في ممارسات إدارة الأرباح عن الشركات التي تحصل على آراء تدقيق غير معدلة، أي الآراء النظيفة.

المنهجية:
تستخدم هذه الدراسة منهجاً كمياً يستند إلى بيانات لوحية جُمعت من التقارير السنوية للشركات المدرجة في بورصة كوالالمبور وقواعد البيانات المتاحة عبر الإنترنت. وتتكون العينة من 665 مشاهدة على مستوى الشركة–السنة خلال الفترة  2017–2021ولتحليل العلاقة بين آراء المدققين وإدارة الأرباح، أُجريت مجموعة من الاختبارات الإحصائية المختلفة.

 النتائج:
تشير النتائج إلى وجود علاقة سلبية وذات دلالة إحصائية بين رأي المدقق وإدارة الأرباح. وتشير هذه النتيجة إلى أن الشركات التي تتلقى آراء تدقيق أكثر صرامة وتحفظاً ترتبط بمستويات أقل من إدارة الأرباح.

 الاستنتاج:
تشير النتائج إلى وجود علاقة سلبية وذات دلالة إحصائية بين رأي المدقق وإدارة الأرباح، مما يشير إلى أن الشركات التي تتلقى آراء تدقيق أكثر صرامة وتحفظاً ترتبط بمستويات أقل من إدارة الأرباح. وتوفر هذه العلاقة السلبية دليلاً على وجود علاقة ذات دلالة بين آراء المدققين وجودة التقارير المالية. وقد تكون هذه النتائج مفيدة للمستثمرين والجهات التنظيمية والمدققين وغيرهم من أصحاب المصلحة في تقييم ممارسات إعداد التقارير المالية للشركات، وفعالية الحوكمة، والشفافية المالية.

 

التنزيلات

تنزيل البيانات ليس متاحًا بعد.

المراجع

Alzoubi, E. S. S. (2016). Audit quality and earnings management: Evidence from Jordan. Journal of Applied Accounting Research, 17(2), 170–189. https://doi.org/10.1108/JAAR-09-2014-0089

Bartov, E., Gul, F. A., & Tsui, J. S. L. (2000). Discretionary-accruals models and audit qualifications. Journal of Accounting and Economics, 30(3), 421–452. https://doi.org/10.1016/S0165-4101(01)00015-5

Boone, J. P., Khurana, I. K., & Raman, K. K. (2010). Do the Big 4 and the second-tier firms provide audits of similar quality? Journal of Accounting and Public Policy, 29(4), 330–352. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2010.06.007

Bradshaw, M. T., Richardson, S. A., & Sloan, R. G. (2001). Do analysts and auditors use information in accruals? Journal of Accounting Research, 39(1), 45–74. https://doi.org/10.1111/1475-679X.00003

Butler, M., Leone, A. J., & Willenborg, M. (2004). An empirical analysis of auditor reporting and its association with abnormal accruals. Journal of Accounting and Economics, 37(2), 139–165. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2003.06.004

Caramanis, C., & Lennox, C. (2008). Audit effort and earnings management. Journal of Accounting and Economics, 45(1), 116–138. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2007.05.002

Carey, P. J., & Simnett, R. (2006). Audit partner tenure and audit quality. The Accounting Review, 81(3), 653–676. https://doi.org/10.2308/accr.2006.81.3.653

DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183–199. https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90002-1

Dechow, P. M., Ge, W., & Schrand, C. M. (2010). Understanding earnings quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences. Journal of Accounting and Economics, 50(2–3), 344–401. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.001

Dechow, P. M., & Skinner, D. J. (2000). Earnings management: Reconciling the views of accounting academics, practitioners, and regulators. Accounting Horizons, 14(2), 235–250. https://doi.org/10.2308/acch.2000.14.2.235

DeFond, M. L. (2010). Earnings quality research: Advances, challenges and future research. Journal of Accounting and Economics, 50(2–3), 402–409. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.10.004

DeFond, M. L., & Jiambalvo, J. (1994). Debt covenant violation and manipulation of accruals. Journal of Accounting and Economics, 17(1–2), 145–176. https://doi.org/10.1016/0165-4101(94)90008-6

DeFond, M. L., & Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics, 58(2–3), 275–326. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2014.09.002

Doan, T. N., Ta, T. T., Pham, D. C., et al. (2021). Audit opinion and earnings management: Empirical evidence from Vietnam. Investment Management and Financial Innovations, 18(4), 131–140. https://doi.org/10.21511/imfi.18(4).2021.12

Francis, J. R., & Krishnan, J. (1999). Accounting accruals and auditor reporting conservatism. Contemporary Accounting Research, 16(1), 135–165. https://doi.org/10.1111/j.1911-3846.1999.tb00577.x

Gajevszky, A. (2014). The impact of auditor's opinion on earnings management: Evidence from Romania. Network Intelligence Studies, (3), 61–73. https://www.ceeol.com/search/article-detail?id=204746

Hu, M., Muhammad, A., & Yang, J. (2022). Ownership concentration, modified audit opinion, and auditor switch: New evidence and method. North American Journal of Economics and Finance, 61, 101692. https://doi.org/10.1016/j.najef.2022.101692

Huguet, D., & Gandía, J. L. (2016). Audit and earnings management in Spanish SMEs. Business Research Quarterly, 19(3), 171–187. https://doi.org/10.1016/j.brq.2015.12.001

Jara Bertin, M. A., & López Iturriaga, F. J. (2007). Auditing and earnings management in the large non-financial Spanish firm. Spanish Journal of Finance and Accounting, 36(135), 569–594. https://doi.org/10.1080/02102412.2007.10779630

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X

Johl, S. K., Jubb, C. A., & Houghton, K. A. (2007). Earnings management and the audit opinion: Evidence from Malaysia. Managerial Auditing Journal, 22(7), 688–715. https://doi.org/10.1108/02686900710772591

Knechel, W. R., & Vanstraelen, A. (2007). The relationship between auditor tenure and audit quality implied by going concern opinions. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 26(1), 113–131. https://doi.org/10.2308/aud.2007.26.1.113

Lennox, C. S. (2000). Do companies successfully engage in opinion-shopping? Evidence from the UK. Journal of Accounting and Economics, 29(3), 321–337. https://doi.org/10.1016/S0165-4101(00)00025-2

Lopes, A. P. (2018). Audit quality and earnings management: Evidence from Portugal. Athens Journal of Business & Economics, 4(2), 179–192. https://doi.org/10.30958/ajbe.4.2.4

Mulia, F. K., Leniwati, D., & Wicaksono, A. P. N. (2024). Determinant of earnings management practices in manufacturing companies. Journal of Accounting and Investment, 25(1), 210–230. https://eprints.umm.ac.id/11170/

Nuhu, M. S., Ahmad, Z., & Lim, Y. Z. (2024). The influence of external audit quality on discretionary accruals and real earnings management practices: An analysis of Malaysian firms. Asian Academy of Management Journal, 29(2), 211–241. https://doi.org/10.21315/aamj2024.29.2.8

Omid, A. M. (2015). Qualified audit opinion, accounting earnings management, and real earnings management: Evidence from Iran. Asian Economic and Financial Review, 5(1), 46–57. https://doi.org/10.18488/journal.aefr/2015.5.1/102.1.46.57

Salehi, M., Zimon, G., Tarighi, H., & Gholamzadeh, J. (2022). The effect of mandatory audit firm rotation on earnings management and audit fees: Evidence from Iran. Journal of Risk and Financial Management, 15(3), 102. https://doi.org/10.3390/jrfm15030102

Tsipouridou, M., & Spathis, C. (2014). Audit opinion and earnings management: Evidence from Greece. Accounting Forum, 38(1), 38–54. https://doi.org/10.1016/j.accfor.2013.09.002

Van Tendeloo, B., & Vanstraelen, A. (2008). Earnings management and audit quality in Europe: Evidence from the private client segment market. European Accounting Review, 17(3), 447–469. https://doi.org/10.1080/09638180802016684

Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1983). Agency problems, auditing, and the theory of the firm: Some evidence. Journal of Law and Economics, 26(3), 613–633. https://doi.org/10.1086/467051

Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1986). Positive accounting theory. Prentice-Hall.

Zakaria, N. B., Zulkefeli, H. A., & Rahman, R. A. (2022). Earnings management and audit quality: Evidence from Malaysia. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 12(1), 98–118. https://doi.org/10.6007/IJARAFMS/v12-i1/11621

التنزيلات

منشور

2026-09-30

كيفية الاقتباس

شريف ه.ب. (2026) "آراء المدققين وإدارة الأرباح: أدلة من الشركات المدرجة في بورصة ماليزيا", مجلة الغري للعلوم الاقتصادية والإدارية, 22(3), ص 38–62. doi:10.36325/ghjec.v22i3.25171.

##plugins.generic.shariff.share##